每年超过一百万的个人tax return 被审计，虽然听起来数字庞大，但和大约138 million的tax return 总数比较起来，审计的比率只占百分之一。但是这个数字有点误导，实际上超过一半的tax return 归于计算机matching 程序审计，例如和W-2 或1099比较，看其数字是否一致。

由于每年只有一少部分tax return被审计，IRS试图审计那些能为财政部带来额外收入的tax return, 这主要依赖于一个复杂的计算机模式去辨别那些值得IRS投入人力财力最终有最大可能收取更多税收的tax return.

所有的个人和business tax return 按惯例被IRS在其中一个地方服务中心审计其明显的错误，例如漏掉签字和社安号。经过这个初审，tax return 通过计算机matching program 加工，这个program 最主要的一个功能就是和第三方来源的收入相匹配，如雇主1099显示你收到$600收入，但你却没有申报。这个程序叫the information Document Matching Program, 揭开了百万份由于申报人申报的数字和第三方提供的数字不匹配的案例。

计算机也执行IRS Mathematical/Clerical Error Program, 旨在发现可以通过邮件解决的简单和易于辨别的问题。当一个数学计算或文书错误在服务中心被发现，IRS邮寄一份正确的tax 计算和通知，要求在十天之内付应付税，没有利息，当错误引起taxpayer 多付税，IRS通常寄一份正确的计算，简短的说明并返回多付的税款。

在每一个服务中心，IRS也执行the Unallowable Items Program. 如果辨明一份return包含 了不允许的项目，IRS调整正确的税额并邮寄通知。如果报税人能足够解释有问题的项目，该案撤销，如果解释不充足，则需调整补交正确税额或纳入正式审计。

一旦一份return 通过了以上程序，每份 return 被计算机用the discriminant function( DIF) 公式打分，这个公式给某些项目以不同的数字最后产生一个分数，当一份return 的分数较高时，服务中心的工作人员亲自辨别其审计的必要性。曾经有纳税人试图用The Freedom information Act要求实际的DIF formular， 法庭驳回了要求IRS 披露具体信息的请求，声称其结果将破坏这个项目。

除了前面讨论的计算机挑选方法之外，还有各种原因导致return 被审计，其一是有人举报给the IRS Wistleblower Office。一旦举报成功，IRS会奖励15% 到30%其收入。当然，这部分奖励完全taxable.

同时政府也执行秘密调查. 一旦发现欺诈，revenue agent 暂停工作，案子转给the Criminal Enforcement Division专门负责欺诈的special agent执行欺诈调查.

损失即 negative income 从广义来讲可分为三大类：business losses, investment losses , and personal losses.一般来讲， 损失可从收入里扣减，但大多数个人损失（personal losses) 是不能扣减的。作为正常（active business) 生意一部分的损失可完全从收入里扣减，但大多数投资损失的扣减是有限制的，因为它们是capital losses. 个人的capital losses每年不仅可抵扣当年的capital gain收入, 每年超过capital gain 的capital losses 还可从其他如W2收入抵扣$3000,并且可以无限carry forward直到人走的那一天。 但公司的capital loss抵扣原则又与个人不同：公司的capital losses 只可抵扣capital gain, 不可抵扣其他收入，超过capital gain 的capital loss可carry back 三年和 carry forward 5 年冲销已realized gains.

对大多数税务专家来说，不会化太多的时间去想：“如果税率升高“、“什么时候升高”的问题，只要税率走高，不管是调高哪一部分：是取消itemized deductions, 还是把capital gain 划入ordinary income，都会让我们失去很多减税的机会； 不管下界总统是民主党还是共和党，很明显税率将要升高，因为税的问题从来没有走远。

任何时候考虑税务规划都不是bad time, 但是现在，正当国会和总统为如何管理好预算焦头烂额的时候，税就成为他们解决问题的首选。作为纳税人，在这种不确定的经济环境中，需要在税率跳高最后期限之前采取一些行动。

和税务规划一样，什么时候都有好的投资机会，长期投资尤其需要一致性。由于市场状况不明朗，很多非专业投资人持币观望，再加上过去十年两次大的市场滑坡，很多人都心有余悸。经常听到有人问： "我不想承担任何风险，什么投资比较好？”有的人只把钱存在银行，或是有人只知道退休年金有保证，其实单只是固定回报的投资就有很多种。例如：money market fund, CD, prefered stock, dividend paying stock, closed – end – mutual fund, bond, municiple bond, 还有alternative investment 如：REITS, BDC and OPTION 等， 甚至有机构投资的downside protection 的 structured investment.

本周六房角石会计师事务所举办2012 税务策略和投资策略之一：REITS 和BDC 。下次会分享房产投资者的税务规划和其他固定回报投资：prefered stock, closed – end – mutual fund, municiple bond 和option. 敬请期待。

由于原先定的场地有限，报名人数超过预期，故1/14/2012 下午2：00 到4：00 的讲座临时改到1298 Kifer Rd, Suite 501, Sunnyvale, CA 94086（李俊哲牙医诊所二楼，很好的地方）, 离原先的地址1290 相距很近。

大学学费日益成为家长沉重的负担，正值大学申请之际，谈一点大学教育的funding 和税务规划问题。

最大限度拿到资助，用别人的钱上自己的学是最聪明的办法。但是万一在大学资助专家的指导下你还是拿不到资助，你又有房产投资的打算，且希望优化税务，下面的策略也是值得考虑的。

税务规划关键的一个方法是income shifting, 即income 从税率高的父母身上转移到税率低的孩子身上。但是由于kiddie tax 的问题，unearned income最多可以转移到孩子身上$1900，再多就在父母的最高税率征税。那末最有效的办法就是孩子有earned income.

鉴于现在房地产的价格比较低，很多人想做一些房地产的投资，那末在孩子的大学附近买一栋投资房也许是一个不错的主意。除了孩子可以住得舒服一点，你可以雇用你的孩子做你的agent, 这样你可以给孩子发合理的工资，这部分费用你是可以扣减的，孩子在较低的税率纳税。最终的结果是达到了减税的目的。同时房子可以出租，可以折旧，你visit 孩子的费用可以归入inspect and maintain invest property 费用从rental income 里扣除，有效地把税后收入变成税前收入。这就是tax smart 策略。

等到孩子毕业，可卖掉升值的房产，或是作为赠礼送给孩子，趁机减少你的遗产。

正值房地产大跌之后，又对过去十年股票市场两次大跌心有余悸，且湾区的房地产市场一直是求大于供，手里有些余钱的人考虑买投资房保值且增值。

房地产投资除了其稀缺性之外，还有许多税的优惠。除了众所周知的广告费、利息、电话费、汽油费、修理费及管理费之外，还有折旧费，这是其他投资未必有的。房产投资的折旧分两部分：一部分是土地，一部分是improvement。土地是不可以折旧的，但为了minimum tax, minimam taxable income, maxmum 折旧是一个方法。鉴于这个目的，我们可以把土地细分为纯粹的土地和土地improvement, 土地的improvement 比如：driveways, sideways, landscaping replacing, 从房屋到街道的地下管道，可用十五年来折旧。至于房屋的improvement, 住宅27.5 年折旧，非住宅39年，又可进一步细分为compnents 和personal property, compnents 折旧的规则是27.5 年，而personal property 则可用五年来折旧，这就大大加速了前五年的费用。什么属于personal property 呢？房子的主题结构属于compnents, 冰箱，微波炉，地毯，洗碗机，炉灶，电话，供电材料，安全系统，窗架等等可归为personal property。还有就是修理和improvement 的区别，修理可当年费用化，而improvement 则需多年折旧。

系统的分类，既避免了税务错误，又可minimum tax.